用户名: 密码: 忘记密码?
返回主站[切换城市] 热门城市:重庆 四川 贵州
小 学 | 中 学 | 高 考 | 大 学 | 成 考 | 自 考 | 考 研 | 外 语 | I T | 留 学 | 男 生 | 女 生 | 招 考 | 视 频
当前位置:
输入关键字:
浅析个人所得税的改革及完善
文章来源: 浏览次数:0 更新时间:2010-08-08 14:40:33 网友评论 0 【字体:
可是,现行的个税制度规定过于简单,基本上是根据个人的工资收入一刀切。 。
  我国现行个人所得税率及税收负担的设计存在着不尽合理之处,主要表现在两个方面,一是对“工资、薪金所得”采用九级超额累进税率,税率级次过多,这与当前国际上简化税率结构、降低税收负担的所得税改革趋势是不相适应的。
  我国个人所得税制经历了一个发展历程,不断走向完善。
  (三)个税免征额的地区无差异带来的问题 。。其存在的问题值得研究和探讨。  二、现阶段我国个人所得税存在的问题及原因 。

。  从我国个人所得税税收制度与社会经济发展相适应的角度来看,现行的个人所得税制客观上存在着制度落后和实施乏力的状况,其主要问题可以从税收制度、税收征管和纳税环境三方面反映出来。
  一、我国个人所得税制度的发展概况 。 。这种计征模式,虽然能够简化税额的计算手续,并便于对纳税人的不同应税项目分别进行“源泉扣缴”,但是难以掌握纳税人的总体收入水平和负担能力,会使那些多渠道取得收入、应税所得总额较大但分属若干税目的纳税人税负相对较轻,而使那些收入渠道单一、应税所得总额较小的纳税人税负相对较重,难以真正实现税负公平。如此大的地区差异没有在个税起点上得到表现,而是采取“一刀切”的懒汉式思维,其不公平性是显而易见的。个人所得税法的原则性、概括性过强,可操作性不足,给逃税者可乘之机。

  【摘 要】 随着我国贫富差距的日益拉大,我国个人所得税的制度设计暴露出诸多不足之处,它将可能严重影响个人所得税法制功能的发挥。
它的目的是调整工资收入可能造成的贫富差距。
  (一)效率与公平兼顾问题 。
  个人所得税是国家调节公民收入的重要经济杠杆。 。
2 000元钱的月工资收入,在对于房价动辄数千上万的上海、广州等大城市,甭说购房、供房,即使要维持个人的正常生活都不容易,而在内陆地区,相对而言就可能是高收入了。


  2.我国现行的分类课税模式,难以体现公平 。 。
现行的《个人所得税法》不太关注纳税人的实际负担,使得个税的二次分配功能偏弱。就个人所得税法而言,最理想的状况是效率和公平并举。  纵观世界各个市场经济国家,个人所得税都是最重要的税种之一,是第一大税。  这两年关于《个人所得税法》的修改,一直有两种观点,一种观点是应该规定一个浮动的比例,这个浮动的目的就是考虑到地区的差异问题,考虑到地区发展的不平衡问题,有很多人费解的是:2 000元被作为一条不容逾越的“高压线”,不论你生活在北京、上海、广州,还是西部的不发达城市,一律照此办理。在1986年9月,第五届全国人大第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》),这是新中国成立后制定的第一部个人所得税法。 。
  2.高收入人群的界定及纳税状况堪忧 。而在一些发达国家,工资收入只是一个纳税的基数,而最终缴纳多少,要根据地区物价水平、家庭总收入、供养人口等家庭状况来通盘考虑。”这是否说明税务机关有义务通知所有收入超过12万元的纳税人进行纳税申报?是否意味着如果税务机关没有提醒纳税人,纳税人就不需要自主申报呢?如果查出某纳税人年收入超过12万元没有申报,但是事先税务机关没有提醒他,那么他是否能因此而免受处罚呢?所以在税务机关目前还无法准确掌握所有年所得超过12万元的人群并给予通知时,不应该在准则中加大自己的责任和风险。如果对高收入地区实行高起征点,低收入地区实行低起征点,反而将加剧地区间的不平衡,这将与个税本来的调节意义背道而驰。
2006年的新税制终于“千呼万唤始出来”,但仍然“犹抱琵琶半遮面”。 。 。
   。
  公民法制观念不强是纳税意识薄弱的重要原因。 。
缴纳个人所得税,是社会财富的第二次分配。对于不同类型的所得来说,同一笔所得,通过改变取得收入的次数,不但使扣除额发生改变,而且可以调整其适用的税率,扣除额和适用税率的变化均会使纳税人的税收负担发生改变,由此产生更多、更大的税收漏洞。
   。两个同样年薪八万的人,如果一个是单身,一个负担着四口之家,他们的纳税额差别会非常大。到2005年初,广东财政再次对个税起征点提高进行调研,以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据;2005年7月温家宝总理主持召开国务院常务会议,讨论并原则上通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》;2005年8月在京举行的全国人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案。
  4.公民纳税意识淡薄,偷漏税现象严重 。
  (二)个人所得税税源的漏洞问题 。
  3.现行个人所得税的财政功能不强 。加强个人所得税的征收管理,可以缓解社会分配不公的矛盾,抑制通货膨胀,促进社会安定团结,保障社会主义市场经济的健康发展。然而,随着时间的推移,其调节贫富差距的功能逐渐失效。 。二是对属于勤劳所得性质的“劳务报酬所得”与属于非勤劳所得性质的“财产租赁所得”和“偶然所得”等采用相同的20%税率未加以区别对待,有悖我国的社会主义分配政策。
   。统一起征点的好处是简洁、明了、征收方便。  我国现行个人所得税采用“分类所得税”计征模式,对纳税人的不同所得项目分别按规定税率计算征税。个税在这期间经历了数次改革。个税开征的初衷除了增加政府财政收入外,还在于调节贫富差距。
  现行的个人所得税在调节收入分配上还存在严重缺陷。 。
  1.个人所得税税率及所得税负担的设计存在着不尽合理之处 。  目前个人所得税的征收范围包括个人工薪收入所得、个体工商户生产收入所得等十余种,涵盖范围广,种类设定太繁琐,既不利于征管,又增加了征管成本,同时又留下大量漏洞,从而使一些人有空子可钻,致使税收流失相当严重。
  1.个人所得税自行申报存在漏洞 。
   。  效率和公平是现代税法的基本原则,也是市场经济对税法的基本要求,是税法的价值所在。
  个人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。目前,在中国要想搞清楚谁是真正的“富人”很不容易。
  【关键词】 个人所得税; 税制改革; 公平税负原则; 调节收入分配 。这次税改虽然在一定程度上解决了一些人们呼声最响、最迫在眉睫的问题,然而,个税税制本身存在的局限性,与经济的发展尚不完全相适应。 。个人收入已呈现出多元化,个人收入差距明显拉大,高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源具有多样性和隐蔽性。《中华人民共和国个人所得税》虽经过几次大修改,但仍然存在一些问题,突出表现在有些立法不够切合当前实际,税法规定不够严密,对收入控管薄弱,新形势新情况相关政策配套跟不上等方面。 。
但是,现行个人所得税制度的设计存在着诸多不足之处,影响其功能的发挥,有进一步改革的必要。然而,随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立,改革开放的进一步深化,产业结构加速调整,多种经济成分并存,经济更趋活跃。它不仅能缩小个人收入差距,缓解社会分配不公的矛盾,而且在调节社会经济发展速度,增加国家财政收入等方面都有着积极的促进作用。在我国,个人所得税发展速度一直较快,且其地位在不断上升。
  3.个体工商户等纳税散户的纳税漏洞问题 。
  由于我国经济正处于转型期,收入分配渠道不规范,金融系统发展滞后,导致现实生活中个人收入的货币化程度较低,现金交易频繁,并产生大量的隐形收入、灰色收入。笔者拟通过阐述个人所得税制度改革发展的历程及其现状,就存在的问题提出建议,为我国个人所得税制度改革提供借鉴。
   。一部分人在纳税上存在着种种侥幸、攀比、投机等不正常心理,从而导致偷漏税现象严重。但是个人所得税在我国却被人们看作是“中国税收第一难”,税款流失极其严重。另一种观点是,我国区域经济发展水平不平衡,各地居民收入、生活水平存在一定差距,全国统一个税起征点,有利于促进地区间的公平。因此,加强个人所得税征管已显得尤其重要。

。随着课征范围的扩大,目前个人所得税纳税人数已占总人口的10%左右,个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。
  现行的《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》(下称《办法》)第二十六条规定,“主管税务机关应当在每年法定申报期间,通过适当方式,提醒年所得12万元以上的纳税人办理自行纳税申报。 。因此,这之间就难免存在一些不可调和的矛盾。 。


此信息来源于互联网,本站不保证信息的真实性和准确性,教育路上提供此信息之目的在于 为考生提供更多信息作为参考,请以各学校正式公布数据为准。资源来自网友共享,版权归原作者所有,本站不承担任何技术及版权问题 。如果有侵权行为请及时通知我们,我们会在第一时间为您处理!



上一篇:所得税会计核算方法及其信息质量实证研究质量实证研究信息
下一篇: 避税及其法律规制研究现状与启示现状启示研究法律
已有0位网友发表了看法
  • 评论内容: 
推荐阅读